Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp theo hướng dẫn của Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn kê khai thuế và thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT.
1. Kê khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp trên GTGT:
- Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp kinh dooanh hoạt động mua bán vàng bạc, đá quý.
- Hồ sơ kê khai: Mẫu 03/GTGT.
2. Kê khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Đối tượng áp dụng:
+ Doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế).
+ Doanh nghiệp mới thành lập (trừ trường hợp được phép đăng ký tự nguyện: là doanh nghiệp thuộc dự án đầu tư, hoặc DN bạn có hóa đơn mua máy mọc thiết bị đầu vào từ 1 tỷ trở lên ( không bao gồm ô tô dưới 9 chỗ ngồi với công ty không kinh doanh du lịch, khách sạn, vận tải).
+ Hộ, cá nhân kinh doanh;
- Hồ sơ kê khai: Mẫu 04/GTGT. ( kèm theo phụ lục 04-1/GTGT)
Hầu hết các chỉ tiêu trên Mẫu 04/GTGT sẽ được phần mềm tự động cập nhật từ bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ở phụ lục 04-1/GTGT, vì vậy nhiệm vụ của kế toán là cần phải kê khai trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ở phụ lục 04-1/GTGT trước.
Dưới đây là mẫu phụ lục 04-1/GTGT:
Để kê khai được bảng kê này, kế toán cần phải xác định rằng Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với các mức tỷ lệ theo quy định; trường hợp người nộp thuế không xác định được doanh thu theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh trọn gói bao gồm các hoạt động tại nhiều nhóm tỷ lệ khác nhau mà không tách được thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.
Lưu ý: Các bạn chỉ cần xác định đúng mức tỷ lệ thuế suất của mặt hàng công ty mình kinh doanh để nhập vào phụ lục là xong.
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Nguồn: dayhocketoan.com
