Pages

CỤC THUẾ HCM TRẢ LỜI MỘT SỐ VƯỚNG MẮC VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NGÀY 28/10/2014

Tự học kế toán online xin được trích dẫn một số câu hỏi và câu trả lời những vướng mắc quan trọng được Cục Thuế TP.HCM phối hợp với báo Tuổi Trẻ tổ chức giao lưu trực tuyến với bạn đọc vào lúc 9 giờ ngày 28-10, với chủ đề “Lắng nghe ý kiến người nộp thuế 2014”.
Nội dung buổi giao lưu giải đáp một số vướng mắc liên quan đến chính sách khai thuế GTGT theo quý/tháng, bỏ tờ khai thuế TNDN tạm tính từ quý 4 năm 2014 và những nội dung đáng lưu ý khác theo thông tư mới nhất 151/TT-BTC.

Bà Trần Lệ Nga, Cục phó Cục Thuế TP.HCM
Các vị khách mời:

- Bà Trần Lệ Nga, Cục phó Cục Thuế TP.HCM

- Bà Trịnh Thị Thu Thủy, trưởng phòng tuyên truyền và hỗ trợ Cục thuế TP.HCM.

- Ông Đỗ Quốc Tuấn - phó trưởng Phòng tuyên truyền hỗ trợ Cục thuế TP.HCM cùng các chuyên viên Cục thuế TP.HCM.

MỘT SỐ NỘI DUNG BUỔI GIAO LƯU
  • Theo Thông tư số 151 /2014/TT-BTC ngày 10-10-2014 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15-11 năm 2014 DN mới thành lập thì khai thuế GTGT theo quý. Vậy công ty tôi thành lập tháng 9-2014 đã khai thuế GTGT theo tháng. Vậy kỳ thuế tháng 10-2014 công ty tôi khai thuế GTGT theo tháng hay quý? (ĐOÀN HÙNG, 30 tuổi, hungketoan2011@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10-10-2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế. Trường hợp công ty thành lập tháng 9-2014 đã kê khai thuế GTGT theo tháng thì kể từ ngày 1-10-2014 công ty thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý. 

Công ty căn cứ vào doanh thu năm 2015 để xác định năm 2016 thực hiện kê khai theo tháng hay theo quý.

  •  Đơn vị tôi áp dụng phương pháp kê khai trực tiếp do chưa đủ điều kiện tài sản từ 1 tỉ đồng. Theo thông tư 119 đơn vị chúng tôi đủ điều kiện và đã chuyển đổi hình thức sang áp dụng phương pháp khấu trừ kể từ ngày 1-9-2014. Trong thời gian tháng 7 và 8-2014 đơn vị chúng tôi cũng có mua sắm tài sản và công cụ đồ dùng cũng như các chi phí khác phục vụ hoạt động của đơn vị, như vậy những hóa đơn này có được kê khai và khấu trừ thuế? (Đỗ Thị Kim Anh, 41 tuổi, anhdtk73@... )
- Bà Trịnh Thị Thu Thủy: Chào bạn, trường hợp đơn vị của bạn đã chuyển đổi hình thức sang áp dụng phương pháp khấu trừ kể từ ngày 1-9-2014, thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa dịch vụ công ty đã mua trước 1-9-2014 được tính vào chi phí của doanh nghiệp, không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

  • DN tôi thành lập tháng 2-2014, theo quy định phải áp dụng phương thức tính thuế GTGT trực tiếp, mỗi tháng phải đóng 2% trên doanh thu. Tháng 8-2014, thuế hủy bộ quy định ràng buộc DN trên, cho quay lại phương thức tính thuế GTGT khấu trừ. Xin hỏi những thiệt hại của DN trong những tháng bị áp dụng thuế GTGT trực tiếp có được cơ quan thuế hỗ trợ gì về sau không? Hoang Tuan, 38 tuổi, ht060676@... )
- Ông Lê Tư: Theo trình bày, công ty ông thành lập từ tháng 2-2014 và đã áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp, nay theo Thông tư 119/2014/TT-BTC (hiệu lực thi hành từ ngày 1-9-2014) công ty được đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thì thực hiện kê khai theo phương pháp khấu trừ từ tháng 9-2014. Việc công ty đề nghị cơ quan thuế hỗ trợ thiệt hại do áp dụng phương pháp tính thuế GTGT, Cục Thuế TP xin ghi nhận và báo cáo Tổng cục Thuế.
  • Bao giờ có thể nộp báo cáo qua mạng đối với hộ kinh doanh, vì lên Cục Thuế đóng con đấu là xong nhưng cũng tốn một buổi trong khi gửii mail thì mất có 5 phút, vừa lưu trữ vừa đỡ thất lạc. (Huỳnh thế tuyên, 24-09-1986, httuyen1986@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Chào bạn, rất hoan nghênh ý kiến đóng góp của bạn. Việc nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng đã góp phần giảm bớt thời gian liên quan đến thủ tục hành chánh thuế. Tuy nhiên phải tùy thuộc vào điều kiện cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin, chúng tôi đang ngày càng hoàn thiện để người nộp thuế là hộ cá thể có thể thực hiện nộp hồ sơ kê khai thuê qua mạng (hiện nay đã có 98% đối tượng nộp thuế là DN đã thực hiện nộp hồ sơ khai thuế qua mạng).
  • Tôi đã quyết toán thuế 2 năm ủy quyền qua công ty tôi đang làm nhưng chưa bao giờ được nhận tiền hoàn thuế. Tôi cũng không được công ty thông báo gì về kết quả. Xin được hỏi tôi có thể đến Cục Thuế để xin thêm thông tin được không? (Hoang Mai, 26 tuổi, maianh87@... )
- Ông Bùi Nam Trung - phó trưởng phòng Thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM: Chào chị, theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15-8-2013 của Bộ Tài chính, trường hợp trong năm chị chỉ có duy nhất một nguồn thu thì cuối năm chị có thể ủy quyền cho công ty quyết toán thay. Số tiền thừa của chị sẽ được công ty thực hiện bù trừ kỳ sau hoặc hoàn cho chị.
  • Đơn vị chúng tôi thực hiện mua vé máy bay từ các đại lý cấp 1 được xuất hóa đơn ủy nhiệm của các hãng trong nước (không bán đúng theo giá) nên không hưởng hoa hồng đại lý. Do vậy toàn bộ giá trị hóa đơn được ghi nhận là giá vốn và xuất hóa đơn bán theo giá đã thỏa thuận với khách hàng. Như vậy có đúng không? (Đỗ Thị Kim Anh, 41 tuổi, anhdtk73@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Trường hợp công ty mua vé máy bay từ các đại lý cấp 1 (không phải đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng) thì khi bán vé máy bay cho khách hàng công ty xuất hóa đơn theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật hiện hành. Toàn bộ giá trị hóa đơn mua vào được ghi nhận vào giá vốn theo chuẩn mực kế toán hiện hành.
  • Khi nào phải đem theo giấy ủy quyền khi làm việc với cơ quan thuế (như nộp tờ khai thuế, hồ sơ đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế, ký biên bản làm việc với thuế). Cá nhân người nước ngoài được dự tính là cư trú, khai thuế theo lũy tiến từng phần, đến ngày 31-12 có phải làm quyết toán không? Nếu đủ 12 tháng được xác định là cá nhân không cư trú, có phải làm quyết toán nộp thêm thuế/xin hoàn thuế không? (Trần Hồng Liên, 28 tuổi, honglien.vinatax@... )
- Ông Bùi Nam Trung: Theo quy định tại điều 6 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6-11-2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế về việc ủy quyền trong giao dịch với cơ quan thuế thì người nộp thuế là cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác được thay mặt mình thực hiện giao dịch với cơ quan thuế thì phải có văn bản ủy quyền theo Bộ luật dân sự.

Văn bản ủy quyền phải quy định cụ thể thời hạn, phạm vi ủy quyền. Văn bản ủy quyền phải gửi cơ quan thuế cùng văn bản, hồ sơ giao dịch lần đầu trong khoảng thời gian ủy quyền.

Theo thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15-8-2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân thì trường hợp cá nhân người nước ngoài trong năm dương lịch được xác định là đối tượng cư trú thì phải kê khai thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC), thời hạn quyết toán chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Trường hợp không phải là cá nhân cư trú thì không phải thực hiện quyết toán. Trường hợp có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế.

  • Ngày 10-8-2014, khách hàng nước ngoài có chuyển tiền vào tài khoản của công ty tôi. Tài khoản này trước đó có đăng ký nhưng bị sai số TK nên đến ngày 10-10-2014 mới đăng ký số tài khoản đúng. Xin hỏi trường hợp này có được khấu trừ thuế tại thời điểm ngày 10-8-2014 hay không? Nếu không bằng cách nào để khắc phục được? Rất mong cơ quan thuế phúc đáp trong buổi giao lưu này. Cảm ơn. (LÊ LONG TRỊNH, 44 tuổi, lelongtrinh71@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Chào bạn, trường hợp số tài khoản của doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan thuế nhưng sau đó phát hiện sai và đã lập thủ tục đăng ký lại thì vẫn được kê khai khấu trừ theo thời điểm đã đăng ký ban đầu. 

  • Theo quy định mới, hóa đơn được kê khai không có quy định về thời gian. Xin hỏi, như vậy là chỉ áp dụng cho các hóa đơn phát sinh từ năm 2014 hay tất cả hóa đơn đã phát sinh trước? (Nguyen Thi Thanh Tan, 35 tuổi, thanhtan60@... )
- Bà Trịnh Thị Thu Thủy: Chào bạn, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31-12-2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2014 nên chỉ có các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ từ năm 2014 được kê khai khấu trừ đầu vào không giới hạn thời gian.

  • Công ty tôi bán hàng có khuyến mãi. Ngoài cách đăng ký bằng hình thức email, còn có cách nào khác để tôi hợp thức hóa lợi nhuận hợp pháp? (bui thi ngoc van, 32 tuổi, buithingocvan@... )
- Ông Lê Tư: Căn cứ Nghị định số 37/2006/NĐ-CP, các trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ có thực hiện chương trình khuyến mại, phải thực hiện đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định. Chi phí khuyến mại đáp ứng đầy đủ các điều kiện tại khoản 1 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ (và thuộc khoản chi bị khống chế quy định tại Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC).

  • Công ty chúng tôi có thuê nhà của cá nhân với giá trị dưới 100 triệu đồng/năm. Nhưng ngoài khoản cho thuê nhà, cá nhân đó còn có thu nhập từ tiền lương hưu cao. Vậy khi trả cá nhân đó tiền thuê nhà, chúng tôi có phải khấu trừ thuế TNCN (trong hợp đồng thuê nhà ghi rõ bên thuê có trách nhiệm nộp khoản này)? Cám ơn.(Hoàng Lệ Thu, 25 tuổi, thuhl.aasc@gmail.com)
- Ông Bùi Nam Trung: Chào chị, theo quy định tại Thông Tư 119/2014/TT-BTC ngày 25-8-2014 của Bộ Tài chính, hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc đối tượng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông báo của cơ quan thuế. Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này.

  • Tôi cho thuê VP với tư cách cá nhân thu nhập trên 200 triệu đồng/tháng. Xin hỏi tôi có được trừ tiền lương cho bảo vệ, bảo dưỡng, điện nước và vệ sinh phí không? (Huỳnh Nam, 45 tuổi, tin_bin_son@... )
- Ông Bùi Nam Trung: Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15-8-2013 của Bộ Tài chính, đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ thì thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế = Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế - Chi phí hợp lý được trừ trong kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế

Trường hợp của anh cho thuê văn phòng là cá nhân kinh doanh (nếu không thực hiện được đầy đủ chế độ kết toán hóa đơn chứng từ) chỉ hạch toán được doanh thu không hạch toán được chi phí thì thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế = Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế × Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế

Trong trường hợp của anh, thu nhập chịu thuế được xác định = 200 triệu x 30% = 60 triệu

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Giảm trừ gia cảnh

Giảm trừ gia cảnh bao gồm 9 triệu đồng/tháng cho bản thân và 3,6 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc tính từ tháng bắt đầu phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

Thuế Thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (biểu thuế lũy tiến từng phần ban hành theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15-8-2013).

  • * Ngành nghề kinh doanh của công ty tôi là thiết kế website, lập trình phần mềm thì thuế GTGT áp dụng như thế nào? (phạm thị thu hiền, 28 tuổi, pham.hien1608@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Trường hợp công ty bạn kinh doanh trong lĩnh vực thiết kế website, lập trình phần mềm thuộc dịch vụ, sản xuất phần mềm nên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (nếu tiêu thụ nội địa), khi xuất khẩu nếu đáp ứng các điều kiện quy định thì được áp dụng thuế suất 0%.

  • Trong năm 2013, DN tôi có doanh thu bán hàng dưới 1 tỉ đồng nên đầu tháng 12-2013 đã làm thông báo áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trong năm 2014, doanh thu bán hàng dưới 1 tỉ đồng. Xin Cục Thuế cho biết DN có phải làm thông báo áp dụng phương pháp khấu trừ gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp không? (Đặng Văn Thuận, 47 tuổi, dvthuan67@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Chào bạn, theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC thì phương pháp tính thuế GTGT ổn định theo chu kỳ là 2 năm. Do đó trường hợp của bạn phương pháp khấu trừ được áp dụng trong 2 năm 2014 và 2015. 

  • Theo công văn 376/CT-TTHT ngày 15-1-2014 của Cục Thuế: "...Nếu công ty mua hàng hóa trực tiếp tại trụ sở bên bán hoặc có ký kết hợp đồng mua bán thì tại tiêu thức người mua trên hóa đơn phải có chữ ký và ghi rõ họ tên người mua hàng của công ty". Có ký hợp đồng (gửi qua bưu điện), cung cấp dịch vụ qua điện thoại, sau đó gửi hóa đơn qua bưu điện cho người mua nên người mua không ký trực tiếp trên liên quan, đây là thực tế kinh doanh hiện nay, đề nghị Cục Thuế xem xét, không buộc phải có chữ ký người mua trên liên 1 (khi hóa đơn gửi qua bưu điện). (Trần Ngọc Minh An, 38 tuổi, minhantn@... )

- Bà Trịnh Thị Thu Thủy: Theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC, trường hợp bán hàng qua điện thoại thì người mua không nhất thiết ký và ghi tên tại tiêu thức người mua hàng trên hóa đơn, người bán phải ghi trên hóa đơn là "bán hàng qua điện thoại".

  • Công ty thành lập năm 2014, theo TT 119 được đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ. Nhưng vì là DN mới, luật thuế lại thay đổi nhanh, nên nếu đăng ký phương pháp khấu trừ ngay theo hướng dẫn của TT119 thì DN lại rất thiệt thòi về thuế GTGT do hàng tồn kho phải chịu thuế GTGT 2 lần. Xin hỏi cách tháo gỡ khó khăn hiện tại của DN và thời hạn đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ đối với DN?(Hoàng Thị Bích Hằng, 38 tuổi, bichhang.t2@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Thông tư 119/2014/TT-BTC nhằm tháo gỡ một số khó khăn về chính sách thuế trong đó có nội dung về áp dụng phương pháp tính thuế của Thông tư 219/2013/TT-BTC. Trường hợp công ty của bạn từ đầu năm 2014 đã áp dụng phương pháp trực tiếp nay theo Thông tư 119/2014/TT-BTC thì thuộc đối tượng có thể chuyển qua áp dụng phương pháp khấu trừ từ 1-9-2014, bạn có thể tùy trường hợp cụ thể của mình để tiếp tục áp dụng phương pháp trực tiếp hoặc chuyển đổi qua phương pháp khấu trừ.

Về thời hạn đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ chậm nhất là ngày 20-12 hàng năm. 

  • Doanh nghiệp thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 1-7-2013 do doanh thu năm 2012 là 15 tỉ đồng. Năm 2014, DN tự phát hiện và khai bổ sung doanh thu tính thuế GTGT của năm 2012 tăng thêm 7 tỉ đồng so với số liệu kê khai nên tổng doanh thu năm 2012 DN đạt 22 tỉ đồng. Xin hỏi từ năm 2015, DN thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hay quý? (Đỗ Đình Quân, 45 tuổi, Quanbao@... )
- Ông Lê Tư: Căn cứ điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC, theo trình bày từ ngày 1-7-2013 đến nay công ty kê khai nộp thuế GTGT theo quý (do doanh thu năm 2012 dưới 20 tỉ đồng); nay công ty tự phát hiện và xác định doanh thu năm 2012 trên 20 tỉ đồng thì về nguyên tắc từ năm 2015 công ty phải kê khai theo tháng.

Tuy nhiên Thông tư số 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 15-11-2014, nếu doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỉ đồng trở xuống thì công ty được kê khai thuế GTGT theo quý.

  • Công ty có đặt mua cho nhân viên mỗi người 1 cái nón bảo hiểm với tổng giá trị 63.636.440 đồng và thuế GTGT 6.363.644 đồng. Xin hỏi công ty có được đưa vào chi phí 63.636.440 đồng và được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT là 6.363.644 đồng không? (Trần Ngọc Minh An, 38 tuổi, minhantn@...)
- Ông Lê Tư: Căn cứ Thông tư số 219/2013TT-BTC; Thông tư số 78/2014/TT-BTC, trường hợp công ty mua nón bảo hiểm cho người lao động, nếu không phải là trang phục bảo hộ lao động để phục vụ sản xuất kinh doanh thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
  •  Xin quý cơ quan cho tôi hỏi, doanh nghiệp tôi có doanh thu năm 2013 là 42 tỉ đồng, vậy tôi khai thuế GTGT theo tháng hay quý kể từ ngày 1-10-2014? Và có phải khai thuế TNDN quý 4-2014 không, hay chỉ tự tính và nộp thuế TNDN? Chân thành cảm ơn. (Le Nguyen Tan Binh, 45 tuổi, tbnle@... )
- Ông Lê Tư: Chào ông/bà, căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC (có hiệu lực thi hành 15-11-2014), trường hợp công ty có doanh thu năm 2013 dưới 50 tỉ đồng thì thuộc trường hợp kê khai thuế GTGT theo quý từ ngày 1-10-2014 và ổn định đến hết ngày 31-12-2016. Về khai tạm tính thuế TNDN thì theo điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC DN không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính từ quý 4-2014. 

  • Trường hợp công ty chúng tôi mua máy tính về nhập kho, sau đó xuất cho cán bộ nhân viên dùng, thì có được coi là tiêu dùng nội bộ, có cần xuất hóa đơn ghi nhận giá vốn và doanh thu nội bộ không? Cám ơn.(Hoàng Lệ Thu, 25 tuổi, thuhl.aasc@... )
- Bà Trịnh Thị Thu Thủy: Chào bạn, trường hợp công ty kinh doanh máy tính, mua máy tính về nhập kho để bán và có xuất cho cán bộ nhân viên dùng thì được coi là tiêu dùng nội bộ, không phải kê khai nộp thuế GTGT và không xuất hóa đơn.

Hiện nay trang web của Cục Thuế TP đều có cung cấp các văn bản chính sách thuế mới được ban hành, các thông tin về hộ kinh doanh cá thể và hộ nộp thuế khoán đều được cung cấp trên trang web tại địa chỉ: (http://tphcm.gdt.gov.vn ).
  •  Xin hỏi về bảng kê hàng xuất dính kèm hóa đơn, có cần đóng dấu của bên mua không (không có hợp đồng đính kèm)? (hang, 23 tuổi, hangduong0791@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Trường hợp công ty bán hàng lập hóa đơn có đính kèm bảng kê hàng hóa thì trên bảng kê phải ký tên đóng dấu (trường hợp bảng kê có nhiều trang thì phải đóng giáp lai) theo đúng quy định.

  •  Tại sao Nghị định 91/2014/NĐ-CP đã bỏ câu "Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng, nhưng mua nhiều lần trong cùng ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt". Nhưng Thông tư 151/2014/TT-BTC lại không bỏ câu này trong Thông tư 219/2013/TT-BTC. Vậy áp dụng theo nghị định hay theo thông tư (theo Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật)? (Trần Ngọc Minh An, 38 tuổi, minhantn@... )
- Ông Lê Tư: Thông tư số 151/2014/TT-BTC không sửa đổi, bổ sung khoản 5 điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC do đó vẫn thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 5 điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Bạn căn cứ theo hướng dẫn trên để điều chỉnh lại tờ khai theo quy định.

  • Công ty tôi có ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng (80 ngày) với người lao động. Theo luật tôi phải khấu trừ 10% tiền lương của nhân viên để nộp thuế TNCN. Nhưng nhân viên đã làm bản cam kết theo mẫu 23/CK-TNCN, nên công ty chúng tôi không giữ lại 10% này. Tôi muốn quý Cục Thuế trả lời giúp trên mẫu 23/CK-TNCN này, người lao động có cần khai báo mã số thuế không? Vì trước khi thông tư 156/2013/TT-BTC ra đời, các thông tư khác khi đưa ra mẫu 23/CK-TNCN ở mục mã số thuế đều có thêm chữ (nếu có). Nghĩa là người lao động có thể không cần ghi mã số thuế. (Hồ Thanh Thúy, 38 tuổi, thanhthuy7708@... )
- Bà Trịnh Thị Thu Thủy: Thông tư 156/2013/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 20-12-2013 và áp dụng cho hồ sơ khai thuế từ ngày 1-1-2014, do đó mẫu số 23/CK-TNCN (bản cam kết) được cá nhân lập phải có mã số thuế.
  • Xin hỏi đối với việc chuyển nhượng cổ phần có phải xuất hóa đơn GTGT không? Cảm ơn. (Nguyễn Thị Hường, 27 tuổi, nguyenhuong.phongphucorp@... )
- Bà Trịnh Thị Thu Thủy: Chào bạn, trường hợp cá nhân chuyển nhượng cổ phần không phải xuất hóa đơn GTGT, cá nhân phải kê khai nộp thuế TNCN khi chuyển nhượng cổ phần. 
  •  Trường hợp công ty tôi nộp trễ hạn nhiều loại hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế, theo TT166 thì "tại cùng 1 thời điểm, nộp trễ nhiều loại tờ khai của cùng một sắc thuế thì chỉ phạt 1 lần với tình tiết tăng nặng", "1 thời điểm" ở đây là thời điểm nộp trễ hạn hay thời điểm bị lập biên bản vi phạm? (Bùi Trang Kim Yến, 26 tuổi, buitrangkimyen@... )
- Ông Đỗ Quốc Tuấn: Thông tư số 166/2013/TT-BTC về xử phạt vi hành chính về thuế có quy định: "Trường hợp, cùng thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kì tính thuế nhưng cùng một sắc thuế... chỉ bị xử phạt về một hành vi thủ tục về thuế với tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần... " là thời điểm người nộp thuế nộp trễ hạn nhiều hồ sơ khai thuế, không phải là thời điểm cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính về thuế.

  • Chúng tôi là DN chế xuất vậy có tiếp tục sử dụng hóa đơn xuất khẩu nữa hay không, hay phải chuyển sang hóa đơn bán hàng (chúng tôi đã làm công văn xin tiếp tục sử dụng hóa đơn xuất khẩu)? Xin cảm ơn.(Bùi Văn Huynh, 44 tuổi, vanhuynh@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25-8-2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 về hóa đơn bán hang hóa, cung ứng dịch vụ. Trường hợp công ty là doanh nghiệp chế xuất nếu có xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài thì không phải sử dụng hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn xuất khẩu (công ty sử dụng hóa đơn thương mại (invoice)).

Trường hợp công ty được phép bán hàng trong nước theo đúng quy định pháp luật thì sử dụng hóa đơn bán hàng theo đúng quy định.

  • Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC "...Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, khoản 2 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18-6-2014 của Bộ Tài chính". Vậy quỹ tiền lương trên có bao gồm tiền thưởng không? (Trần Ngọc Minh An, 38 tuổi, minhantn@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Theo quy định tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC thì quỹ tiền lương bao gồm cả tiền thưởng.

  • Doanh nghiệp của chúng tôi do Chi cục thuế quận quản lý thu thuế, nếu di chuyển trụ sở sang quận khác trong cùng thành phố thì chúng tôi có phải thanh hủy hóa đơn tài chính và quyết toán thuế không? (Thúy Hạnh, hhanhpham21@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Căn cứ khoản 2 điều 9 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31-3-2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: "Đối với các số hóa đơn đã thực hiện thông báo phát hành nhưng chưa sử dụng hết có in sẵn tên, địa chỉ trên tờ hóa đơn, khi có sự thay đổi tên, địa chỉ nhưng không thay đổi mã số thuế và cơ quan thuế quản lý trực tiếp, nếu tổ chức kinh doanh vẫn có nhu cầu sử dụng hóa đơn đã đặt in thì thực hiện đóng dấu tên, địa chỉ mới vào bên cạnh tiêu thức tên, địa chỉ đã in sẵn để tiếp tục sử dụng và gửi thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.13 Phụ lục 3 ban hành kèm theo thông tư này).

Trường hợp có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, nếu tổ chức có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng hết thì phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi và đóng dấu địa chỉ mới lên hóa đơn, gửi bảng kê hóa đơn chưa sử dụng (mẫu số 3.10 phụ lục 3 ban hành kèm theo thông tư này) và thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế nơi chuyển đến (trong đó nêu rõ số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ tiếp tục sử dụng). Nếu tổ chức không có nhu cầu sử dụng số hóa đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng hết thì thực hiện hủy các số hóa đơn chưa sử dụng và thông báo kết quả hủy hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi và thực hiện thông báo phát hành hóa đơn mới với cơ quan thuế nơi chuyển đến".

Trường hợp công ty thay đổi địa chỉ kinh doanh nếu vẫn còn tồn hóa đơn và có nhu cầu tiếp tục sử dụng thì thực hiện theo quy định nêu trên. Trường hợp Công ty không tiếp tục sử dụng hóa đơn còn tồn thì thực hiện thanh hủy theo quy định tại điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
Trường hợp công ty di chuyển địa điểm kinh doanh như trình bày thì không quyết toán với cơ quan thuế.
  • Người lao động sinh con vào tháng 1-2014 nhưng đến tháng 7-2014 khi đi làm lại mới làm thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh cho con từ tháng 1-2014. Hiện nay các chi cục thuế và ngay cả tại Cục Thuế cũng buộc ghi thời điểm bắt đầu giảm trừ gia cảnh từ tháng làm thủ tục (tức tháng 7-2014) chứ không nhận hồ sơ nếu vẫn ghi từ tháng 1-2014. Cục Thuế cần xác định trường hợp nào đúng và có hướng dẫn cho các phòng và các chi cục thuế vấn đề này cho thống nhất. (Trần Ngọc Minh An, 38 tuổi, minhantn@... )
- Ông Bùi Nam Trung: Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15-8-2013, khi chị nộp đăng ký giảm trừ gia cảnh trong tháng 7 thì công ty sẽ tính giảm trừ người phụ thuộc vào tháng 7-2014. Tuy nhiên, đến khi quyết toán thuế chị sẽ được đăng ký lại từ tháng 1-2014 (tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng).
  • Xin hỏi, khi thủ trưởng không trực tiếp ký hóa đơn thì có thể ủy quyền cho người khác ký thay. Giấy ủy quyền có ngày hiệu lực, còn ngày hết hạnh chỉ ghi cho tới khi có thông báo mới. Vậy giấy ủy quyền này cơ quan thuế có chấp nhận không? Hay bắt buộc phải ghi ngày hết hạn là: nn/tt/nnnn? Khi cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ sẽ bắt xuất trình "bản chính" , vậy bộ chứng từ nhập khẩu, hợp đồngg mua bán chỉ là bản scan/fax từ bên nước ngoài, sau đó bên VN ký đóng dấu vào có được xem là "bản chính, bản gốc" hay không? Xin cảm ơn. (Thành Tân., 30 tuổi, khithatan@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Về giấy ủy quyền, DN thực hiện theo khoản 2 điều 6 Thông tư 156/2013/TT-BTC, cụ thể: "Văn bản ủy quyền phải quy định cụ thể thời hạn, phạm vi ủy quyền. Văn bản ủy quyền phải gửi cơ quan thuế cùng văn bản, hồ sơ giao dịch lần đầu trong khoảng thời gian ủy quyền".
  • Hiện nay công ty tôi đã nộp báo cáo tài chính năm 2013 qua mạng, nhưng nay phát hiện sai sót trong số liệu, vậy hiện giờ tôi đã điều chỉnh lại nhưng không thể nộp bổ sung qua mạng được. Cho tôi hỏi có cần văn bản giải trình và nộp báo cáo tài chính năm 2013 bằng bản giấy được không? Xin cảm ơn. (Ha, 30 tuổi, kiengrieng)
- Ông Lê Tư: Về nguyên tắc báo cáo tài chính năm 2013 đã nộp qua mạng, nay có điều chỉnh thì cũng thực hiện nộp qua mạng. Trường hợp nếu hệ thống kê khai thuế qua mạng không hỗ trợ nộp báo cáo tài chính đã điều chỉnh thì công ty có thể nộp trực tiếp cho cơ quan thuế.

Về hồ sơ, chứng từ: trường hợp như bạn nêu không được xem là "bản gốc"
  • Công ty tôi thành lập tháng 2-2014 kê khai theo tháng cho quý 1, 2, 3 theo TT 151. Vậy quý 4 này tôi kê khai theo quý hay theo tháng (tôi áp dụng thuế GTGT trực tiếp cho năm tài chính 2014)? (Minh Hồng, 26 tuổi, minhhong103@... )
- Ông Lê Tư: Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC thì trường hợp công ty theo trình bày được kê khai thuế GTGT theo quý từ quý 4-2014 đến hết năm 2015, từ năm 2016 việc khai thuế GTGT tháng/quý được căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định.
  • * Tôi là công ty hoạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ kinh doanh mặt hàng cám gạo. Xin hỏi tất cả các loại cám gạo làm nguyên liệu đầu vào chế biến thức ăn chăn nuôi có phải chịu thuế GTGT 5% không? Trường hợp nào chịu thuế, trường hợp nào không chịu thuế?(Đỗ Hữu Sáng, 1961 tuổi, huusang_codo@... )
- Ông Lê Tư: Căn cứ khoản 5 điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì mặt hàng cám gạo bán cho doanh nghiệp, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thuộc trường hợp không phải tính, kê khai, nộp thuế GTGT. Nếu bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%.

  • Hiện nay không yêu cầu tờ khai TNDN theo quý, chỉ yêu cầu nộp tiền tạm tính. Liệu cơ quan thuế có theo dõi được những khoản tiền mà DN tạm nộp, khoản quyết toán năm và phần nộp thêm (nếu có) hay không? Tôi thấy mỗi khi đi đối chiếu số liệu, cán bộ phòng kê khai quyết toán thuế rất khó chịu và không hợp tác. Tôi hoàn toàn không đồng ý với thái độ này của phòng kê khai. (Lôi Thạch, 29 tuổi, fanloithach@....)
- Ông Đỗ Quốc Tuấn: Theo quy định tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài Chính thì doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm nộp quý từ quý 4/2014, doanh nghiệp phải ước tính số thuế TNDN để nộp số tiền thuế TNDN tạm nộp của quý.

Cục Thuế khẳng định với doanh nghiệp là khi doanh nghiệp nộp, có chứng từ nộp tiền thuế thì Cục Thuế luôn luôn theo dõi được số tiền tạm nộp của doanh nghiệp để tính trừ khi quyết toán thuế. Về việc doanh nghiệp phản ánh liên quan đến thái độ của Phòng kê khai thuế, Cục Thuế TP xin ghi nhận để có chấn chỉnh kịp thời .  
  • Xin hỏi, từ trước khi có thông tư 156/2013/TT-BTC ra đời, lao động ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng khi làm bản cam kết theo mẫu 23/CK-TNCN có phải điền mã số thuế? Vì tất cả các thông tư ra đời trước thông tư 156/2013/TT-BTC, có kèm theo mẫu 23/CK-TNCN ở mục mã số thuế đều thêm chữ (nếu có), do đó có thể hiểu một cách đương nhiên người lao động có thể điền mã số thuế (nếu có), còn không có thì không cần điền? Chân thành cảm ơn. (Nguyễn Thị Thanh Thủy, 34 tuổi, thanhthuy7713@... )
- Ông Lê Tư: Từ ngày Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15-8-2013 thì cá nhân làm cam kết mẫu số 23/CK-TNCN phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết. 
  • Công ty tôi đã làm quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2011, 2012 và 2013. Nhưng cho đến giờ chúng tôi và không nhận được thông tin phải hồi là khoản tiền hoàn thuế đó được cơ quan thuế chấp nhận, để chúng tôi hoàn trả cho nhân viên. Nếu chúng tôi tự cấn trừ với nhân viên và cơ quan thuế thì có bị khép vào tội trốn thuế không? (Nguyễn Thị Thu, 36 tuổi, hoangphuongster@...)
- Ông Bùi Nam Trung: Theo quy định tại điều 53, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6-11-2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế về việc hoàn thuế TNCN: "Hoàn thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế.

Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân mà có số thuế nộp thừa, nếu đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Hồ sơ hoàn thuế bao gồm:

- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo thông tư này.

- Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó”.

Đề nghị chị căn cứ theo quy định trên để thực hiện đúng theo quy định của pháp luật.

  • Thông tư 119 sửa đổi TT219 "không tính thuế GTGT với hàng tiêu dùng nội bộ" nhưng không sửa đổi TT39 ở đoạn "xuất hóa đơn với hàng tiêu dùng nội bộ". Tập huấn thuế thì anh Tuấn nói "không cần xuất hóa đơn vì không kê khai tính thuế thì xuất làm gì?". Vậy, DN nên làm sao mới đúng? (Nguyễn Đăng Hải, 28 tuổi, thunderstone.danghai@... )
- Ông Đỗ Quốc Tuấn: Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư số 219/2013/TT-BTC không tính thuế GTGT đối với hàng tiêu dùng nội bộ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ nội bộ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT thì vẫn phải lập hóa đơn để kê khai nộp thuế GTGT theo quy định. Do đó, Thông tư số 39/2014/TT-BTC vẫn còn quy định người nộp thuế vẫn phải xuất hóa đơn với hàng tiêu dùng nội bộ là phù hợp với quy định nêu trên.

  • Công ty chúng tôi thuộc diện nộp tờ khai thuế GTGT theo quý (thời điểm áp dụng thông tư 156/2013/TT-BTC)nhưng chúng tôi đã nộp văn bản yêu cầu được nộp tờ khai theo tháng. Vậy nay theo Thông tư 151/2014/TT-BTC công ty chúng tôi thuộc diện kê khai theo quý, công ty chúng tôi vẫn muốn kê khai theo tháng, vậy có phải nộp lại văn bản không? Nếu có, phải chăng thêm một lần nữa công ty chúng tôi phải lập thêm 1 thủ tục, 1 văn bản mà mục đích chỉ có 1? Trân trọng cảm ơn. (Lê Thị Phương, 20 tuổi, emenpilove@... )
- Ông Đỗ Quốc Tuấn: DN thuộc diện nộp tờ khai theo quý theo quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC đã có văn bản đề nghị nộp tờ khai theo tháng, nay theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC doanh nghiệp vẫn thuộc diện nộp tờ khai theo quý, nếu doanh nghiệp muốn tiếp tục nộp tờ khai theo tháng thì doanh nghiệp không phải nộp lại văn bản đề nghị nộp tờ khai theo tháng.

  • Nhân viên đi công tác nước ngoài thanh toán chi phí ăn ở bằng thẻ tín dụng của cá nhân (chi phí trên 20 triệu đồng tất cả có hóa đơn đặt thù của nước ngoài mang tên cá nhân công tác). Khi về công ty thanh toán lại cho cá nhân bằng tiền mặt thì có được xem là hợp lệ để tính vào chi phí được trừ? (Nguyen Khoa, 25 tuổi, mthu@... )
- Bà Trần Thị Lệ Nga: Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 15/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN, trường hợp công ty có nhân viên đi công tác nước ngoài, cá nhân thanh toán chi phí ăn ở bằng thẻ tín dụng của cá nhân (chi phí trên 20 triệu đồng tất cả có hóa đơn đặt thù của nước ngoài mang tên cá nhân công tác).

Khi về công ty thanh toán lại cho cá nhân bằng tiền mặt thì khoản chi phí này không tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Công ty tôi thành lập tháng 8-2014. Theo thông tư 151/2014, công ty tôi kê khai theo quý nhưng thông tư 151/2014 lại chưa có hiệu lực. Vậy công ty tôi sẽ kê khai tờ khai GTGT T8/2014 theo quy định cũ hay Q2/2014 theo TT 151/2014? (Phạm Trọng Nhân, 26 tuổi tuổi, nhan0988@... )
- Bà Trịnh Thị Thu Thủy: Chào bạn, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10-10-2014 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành từ ngày 15-11-2014, trường hợp của công ty bạn kê khai thuế GTGT tháng 8-2014 thực hiện theo quy định của Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Tham khảo bài gốc tại đây

Nguồn: tuoitre.vn